El artículo 57 de la Ley 2277 de 2022 adicionó el concepto de tributación por presencia económica significativa en Colombia. Sin embargo, la interpretación y ambigüedad de este artículo habían generado incertidumbre, toda vez que, al ser una nueva figura que hasta ahora no se había implementado en Colombia, los contribuyentes no tenían claridad sobre como cumplir con sus obligaciones.

Es por esto que, la expedición del Decreto 2039 de 2023 busca lograr la adecuada aplicación de este concepto mediante las siguientes adiciones y modificaciones:

• Establece la tributación por presencia económica significativa en Colombia (Adición del artículo 20-3 del Estatuto Tributario).

• Establece la obligación de presentar la declaración del impuesto sobre la renta y complementarios por parte de los contribuyentes con presencia económica significativa en Colombia (Modificación del numeral 2 del artículo 1.6.1.2.5 del Decreto Único Tributario).

• Establece la obligación de presentar la declaración del impuesto sobre la renta y complementarios por parte de los contribuyentes con presencia económica significativa en Colombia (Adición del numeral 13 al artículo 1.6.1.2.19 del Decreto Único Tributario).

• Establece la obligación de presentar la declaración del impuesto sobre la renta y complementarios por parte de los contribuyentes con presencia económica significativa en Colombia (Adición del numeral 4 al artículo 1.6.1.2.27 del Decreto Único Tributario).

• Establece la obligación de presentar la declaración del impuesto sobre la renta y complementarios por parte de los contribuyentes con presencia económica significativa en Colombia (Adición del inciso 5 al artículo 1.6.1.2.29 del Decreto Único Tributario).

• Establece la obligación de presentar la declaración del impuesto sobre la renta y complementarios por parte de los contribuyentes con presencia económica significativa en Colombia (Adición del artículo 1.2.4.39 al Título 4 de la Parte 2 del Decreto Único Tributario).

• Establece la obligación de presentar la declaración del impuesto sobre la renta y complementarios por parte de los contribuyentes con presencia económica significativa en Colombia (Modificación del numeral 11 del artículo 1.6.1.2.11 del Decreto Único Tributario).

• Establece la obligación de presentar la declaración del impuesto sobre la renta y complementarios por parte de los contribuyentes con presencia económica significativa en Colombia (Modificación del parágrafo 5 del artículo 1.6.1.2.14 del Decreto Único Tributario).

• Establecen la obligación de presentar la declaración del impuesto sobre la renta y complementarios por parte de los contribuyentes con presencia económica significativa en Colombia (Adición de los literales j), k) y l) al artículo 1.6.1.2.18 del Decreto Único Tributario).

Uno de los puntos más importantes de este decreto es la definición de presencia económica significativa y su reglamentación; esta se refiere a la tributación de actividades económicas realizadas en Colombia por parte de contribuyentes no residentes que generen ingresos en el país. Este concepto establece las condiciones bajo las cuales se considera que un contribuyente no residente tiene presencia económica significativa en Colombia y, por lo tanto, está sujeto a obligaciones tributarias en el país. (artículo 20-3 del Estatuto Tributario).

Por su parte, el Decreto 2039 de 2023 tendrá un impacto significativo en los contribuyentes y empresas en Colombia, especialmente aquellos de los cuales se determine que cuentan con presencia económica significativa en el país. Algunos de los efectos que se pueden anticipar incluyen:

1. Obligaciones tributarias. Los contribuyentes y empresas con presencia económica significativa en Colombia estarán sujetos a nuevas obligaciones tributarias, incluyendo la presentación de declaraciones de impuestos sobre la renta y complementarios de acuerdo con las disposiciones establecidas en el decreto.

• Proceso de Registro. El decreto establece claramente cómo las empresas deben llevar a cabo el registro de su presencia económica significativa en Colombia. Es crucial que las empresas sigan estos procedimientos de manera precisa y oportuna para evitar consecuencias fiscales no deseadas.

• Responsabilidades Agregadas en el RUT. Se especifica qué responsabilidades deben ser agregadas en el Registro Único Tributario (RUT) para reflejar adecuadamente la presencia económica de la empresa. Este paso es fundamental para cumplir con las obligaciones fiscales de manera integral.

• Obligaciones de los Contribuyentes Afectados. El decreto detalla las obligaciones adicionales que deben asumir aquellos contribuyentes que se encuentren sujetos a este nuevo esquema. Estas obligaciones van más allá del simple registro y abarcan aspectos fundamentales para el cumplimiento fiscal.

• Tratamiento en las Retenciones. Se establece el tratamiento fiscal de las retenciones para las empresas sujetas al decreto. Comprender cómo se aplican estas retenciones es esencial para la gestión financiera adecuada de las empresas.

• Declaración de Renta. El decreto clarifica quiénes deben presentar la declaración de renta en el contexto de la presencia económica significativa. Es fundamental para las empresas determinar si cumplen con los requisitos para presentar esta declaración y actuar en consecuencia.

• Respuesta a Solicitudes de Retiro y Requisitos. El decreto aborda específicamente la respuesta a las solicitudes de retiro por no tener presencia económica significativa. Establece requisitos claros que las empresas deben cumplir para gestionar estas solicitudes de manera efectiva, proporcionando un marco legal sólido para este proceso.

• Mayor control y verificación. Es probable que se incremente el control y la verificación por parte de la DIAN para asegurar el cumplimiento de las obligaciones fiscales por parte de los contribuyentes con presencia económica significativa.

• Adaptación a los cambios. Las empresas y contribuyentes afectados deberán adaptarse a los nuevos requisitos y procedimientos establecidos en el decreto, lo que podría implicar ajustes en sus procesos contables y fiscales.

En resumen, el decreto impactará a los contribuyentes y empresas al establecer nuevas obligaciones y controles relacionados con la presencia económica significativa en Colombia, lo que requerirá una adecuada comprensión y cumplimiento de las disposiciones tributarias correspondientes.

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Redacción por: Daniela Valencia Arbeláez | Abogada